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    長遠眼光有助于發現無形資產的真正價值
    作者: 文章來源:加拿大特許專業會計師協會(CPACanada) 瀏覽次數:1436  時間:2022/1/20 10:34:00 

     為了衡量知識產權和其他無形資產的價值,注冊會計師需要從過去的角度轉向面向未來的視角

    關于如何衡量公司無形資產的真正價值的爭論仍在繼續,但注冊會計師可以在解決這一難題方面發揮關鍵作用(kate_sept2004 / Getty Images)

    近年來,無形資產在全球經濟中發揮著越來越重要的作用。

    僅在加拿大,自1970年代中期以來,對這些資產的投資(通常被理解為包括從數據和數字資產到創新,專利,品牌資產和人才的所有內容)已經超過了有形資產。此外,2021年聯邦預算承諾投資創新和無形資產,作為擺脫大流行的必要途徑。

    但是,您如何衡量根據定義難以確定的資產的價值呢?長期以來,這一直是政策制定者、經濟學家和會計師之間爭論的話題。

    即便如此,專家強調,注冊會計師在創造、檢測和確定這些資產的價值流方面發揮著至關重要的作用。

    以下是會計師可以幫助解決這個問題的四種方式。

    1)承認價值斗爭

    由于各種原因,評估無形資產的價值是棘手的,正如最近的安大略省注冊會計師報告所概述的那樣。首先,它們具有高度可擴展性,這意味著它們可以同時被多方使用并使多方受益。

    無形資產也不會像有形資產那樣貶值,而且對于它們所屬的許多類別來說,既有的市場并不存在,MATRIXLinks International Inc.總裁兼加拿大注冊會計師協會價值創造計劃的首席顧問Rob McLean說。歸因于他們的所有權也是具有挑戰性的,如果他們(即人力資本)應該被"擁有",這是值得商榷的。

    "大多數無形資產,如專利、數據或受版權保護的文件,并不具有太多的內在價值,"McLean解釋說。"它們的價值是情境的,取決于它們可以為特定組織提供的價值流。

    他補充說,同樣的無形資產對一家公司的價值可能或多或少超過另一家公司。此外,他指出,雖然獲得的無形資產可以按成本確認,但許多無形資產是在組織內部生成的,因此沒有第三方交易可用于歸因于價值。

    因此,正如麥肯錫全球研究院2021年的一份報告所指出的那樣,無形資產的價值只有在組織被出售并且市場為其分配價值時才會變得明顯。

    由于大多數無形資產是內部產生的,因此從損益或成本的角度來看,它們被記為費用而不是資產。麥肯錫的報告指出,這導致了"次優決策"。

    2)采用未來視角

    McLean說,從注冊會計師的角度來看,評估無形資產的價值需要轉變思維方式,遠離傳統上看待價值的方式。

    "最初,我們認為我們應該回答的問題是,'我們如何將無形資產納入資產負債表?但這是一個錯誤的問題。正確的問題是,'我們如何衡量價值的創造?'"

    麥克萊恩解釋說,無形資產的價值創造不能根據傳統財務報表中總結的交易來衡量。他補充說,這為注冊會計師帶來了挑戰和機遇,因為他們從過去的角度轉向面向未來的視角。

    "無形價值創造的關鍵在于它發生在未來。今天所做的創新工作在一段時間內不會顯示出價值,"他說。

    因此,他需要后見之明和遠見來解釋無形資產將如何為組織的成功做出貢獻。"我們需要后見之明,看看我們從哪里來,需要有遠見才能展望未來。

    普華永道加拿大咨詢和法務服務合伙人Chris Polson補充說,注冊會計師在評估無形資產的價值時,能夠很好地考慮風險和機遇。

    "注冊會計師可以與一家公司合作,說,'你有這些無形資產,但由于這些風險,它們要么不如你想象的那么有價值,要么因為這些機會,"他說。

    3)使無形資產與價值流保持一致

    McLean說,在進行任何價值評估之前,注冊會計師應首先確定公司可以訪問或可能創造的無形資產。這些可能包括專利,主題專業知識,商業秘密,商標和品牌,政府許可,軟件投資,客戶關系和人才庫。

    "尋找這些無形資產之間的聯系,以加強現有的價值流(如銷售,采購或人才保留),或者創造目前不存在的新價值流,"他說。

    Polson補充說,確定哪些無形資產對組織最有價值也很重要。這將取決于幾個因素,包括它所在的行業,它提供的產品或服務以及它的客戶。

    "事實是,這將取決于,"他說。"如果你是一家制藥公司,也許你最有價值的無形資產是專利。如果你是一家時尚企業,也許是品牌認知度。

    McLean補充說,無形資產如何與組織及其利益相關者相關并與之無形資產專利評估互動也有助于確定真正的無形資產專利評估價值。例如,資產的價值是否與客戶關系相關?是關于未來的銷售,在產品經過測試和批準之前無法解釋嗎?還是來自數據收集的見解,專利權評估這些見解將在未來貨幣化?在整個過程中,我們都有可能創造價值。我們不會確切地知道這個價值是什么,但我們可以模擬我們認為它可能是什么。

    4)專注于移動目標

    關于如何從資產負債表的角度核算無形資產的爭論仍在繼續。有一個全球運動致力于改善現狀。根本問題是,無形資產何時符合在資產負債表上確認為資產的標準,以及確定應歸因于該資產的價值的方法。

    例如,提高無形資產的透明度是國際會計準則理事會(IASB)的首要任務。加拿大會計準則理事會支持IASB在這一領域開展工作,并同意提供"關于未確認的內部產生的無形資產和主體的其他價值創造活動的信息對用戶來說很重要,因為它提供了對主體產生未來利潤和現金流的能力的洞察。

    "好消息是,在用于衡量無形資產的估值框架方面,人們開始達成更大的共識,"Polson說。"這將使我們能夠在分析和評估無形資產的方式上具有更大的一致性,并提高將它們從一家公司與另一家公司進行比較的能力。

    McLean補充說,注冊會計師必須跟上這些持續的發展,以開辟一條前進的道路,并指出,即使對資產負債表上自生無形資產成本的認識得到大幅提高,如何實現其長期創造價值的全部潛力的戰略問題仍將持續存在。

    "正如我們開始研究30年的溫室氣體減排曲線一樣,我們必須習慣于觀察30年或更長時間,并弄清楚我們如何為組織及其所有利益相關者優化價值流曲線,"他說。"對我來說,這是注冊會計師面臨的巨大挑戰和機遇。

    沿著無形資產之旅前進

     

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